财政部晒娃哈哈账单难服众：正税之外更要“清费”
本帖最后由 weiliqiang 于 2017-1-20 09:35 编辑本文系转载，作者王月兵
继曹德旺之后，宗庆后也来吐槽企业的税费之重：“乱七八糟的税太多了，光我们就要交500多种费，今年（2016年）1到11月份，已经交了4000多万了。”随后财政部晒了账单，称2015年娃哈哈有支出数据的实际缴费项目为317项，且所有收费项目“有法可依”。这个回应看似有理有据，实则很难服众。
要点速读
[*]1税和费有根本上的不同，“政府收费”常常是企业税负痛苦的重要来源。
[*]2名目繁多，手续复杂，未体现有偿性原则，使得企业对“费”不堪重负。
[*]3“正税”之外更要“清费”，才能真正为企业减负。
娃哈哈的账单有代表性，是观察中国企业“缴费”的绝佳切口“税”和“费”，是企业运营成本的重要组成部分。近年来，舆论关注企业税负痛苦，税和费总是连在一起说，但两者性质有根本不同。“税”是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段，我们常说税收法定，就是征税要经过公民同意，征多少税也要经过公民的同意。“费”一般被定义为“政府行政职能部门，在授权范围内，依照合理的规章制度，因提供特定的公共服务而征收形成的财政收入”，遵循有偿原则。现实中许多“收费”在征收依据、程序上很不完备，往往一纸红头文件就决定政府可以收费。有观点认为，税费税费，对企业来说费才是最麻烦的。杭州纺织行业协会的资料显示：“一个企业从建设到投产面临的收费项目繁多：电力配套费、消防费、房屋质检费、测绘费、白蚁防治费、避雷费、人防费、自来水开口费、蒸汽开口费、燃气开口费、能评费、环评费、土地使用费、房屋使用费、排污费等，企业不堪重负。”https://img1.gtimg.com/ninja/1/2017/01/ninja148483081359096.jpg
娃哈哈的账单，提供了观察的好样本。根据财政部公开的数据，娃哈哈2015年实缴212项费用，其中政府收费一共29项，即2项政府性基金，26项行政事业性收费，以及1项国有资源有偿使用收入，这29项就占到了整体缴费数额的81.15%。政府性基金，行政事业性收费，国有资源有偿使用收入，都属于政府非税收入的一部分。政府非税收入共包括12项，常见的还有罚没收入、国有资本收益等。目前，中央层面保留的行政事业性收费（92项）及政府性基金项目（23项）共115项，涉及33个部门，大项之下还有细分项目。此外，各级政府均有数量不等、名称不同的本级行政事业性收费项目。如果继续细抠，图表中显示的经营性服务收费，可能有部分也属于“政府收费”。经营性服务收费，本应与政府无关，但不少提供这类服务的中介多为“红顶中介”，与政府权力行使甚至一些官员之间有着有关千丝万缕的联系。非税收入比例在财政收入的逐年上升，部分证实宗庆后的抱怨并非空穴来风在政府的非税收入中，政府性基金和行政事业性收费占绝大比例。所以狭义的“收费”主要是指纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。广义的收费还包括各类事业单位、中介组织、社会组织提供各类服务收取的费用。非财政收入在财政收入的占比，某种程度上可以视为企业税外负担的温度计。2015年，由社科院经济学部等共同发布的《经济蓝皮书春季号：2015年中国经济前景分析》指出，中国非税收入占财政收入比重呈现明显提高趋势，应防止各类“收费”加重企业税外负担。从数据上来看，1994年，分税制改革时，非税收入仅占财政收入的不足2%；2000年非税收入占财政收入比重仅为6%；2012年，全国公共财政收入中的非税收入16609亿元，同比增长17.5%，占到当年财政收入的14.17%。到了2015年，全国一般公共预算收入的非税收入27325亿元，同比增长28.9%，占到当年财政收入的21.76%。非税收入不应成为财政收入的重要部分。在一地的财政收入中，如果税收收入比重高，说明当地经济结构合理，法治水平高，另一方面也说明当地行政事业性收费、罚没收入等与行政权力相关的非税收入占比较低，企业和居民负担较轻。规费的数额未必很大，但却因名目繁多、未体现有偿原则，给企业带来了沉重的负担中国式“收费”的特点是名目繁多、手续复杂，且许多收费项目并没有体现“有偿原则”，这给企业带来了沉重的心理负担和经济负担，引发企业怨言。https://img1.gtimg.com/ninja/1/2017/01/ninja148486816522470.png城市公共事业附加基金
部分规费收取时间过长且无明确限期。比如政府性基金为例大多无明确的收取年限。有些项目已经建成，但仍在收取；有些项目征收周期极长，比如城市公用事业附加基金可以追溯至1964年，征收期限已超过50年。https://img1.gtimg.com/ninja/1/2017/01/ninja148486821685257.png水利建设基金的资金来源。目前，一些省份已经暂停征收地方水利建设基金。
部分规费没有体现“谁受益谁花钱”的原则。根据中国财政科学研究院2016年的调研，在政府收取的基金中，反映比较强烈的是水利建设基金和残疾人就业保障金。水利建设基金是用于水利建设的专项资金，由中央水利建设基金和地方水利建设基金组成。水利建设属于公共品，费用应该纳入国家财政预算。但从上图中可以看出，地方水利基金普遍向企业征收，与“营业税”无异，并没有体现“有偿原则”。至于残疾人就业保障金，某种意义上可以视为对未按比例安排残疾人就业的机构的罚金。根据《残疾人就业保障法》，安排残疾人就业人数未达到本单位上年在职职工总数1.5%（各地略有不同，北京为1.7%，上海为1.6%）的用人单位，就要缴纳残疾人就业保障金。以北京为例，如果用人单位未满足1.7%的要求，需每年缴纳保障金=(上年用人单位在职职工人数×1.7%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。2006年起，政府开始以地方税务机关“代收”残保金，比照地方税标准征收，进一步加强了残保金的强制性。但残保金一没有提高残疾人就业率，变成了“为收费而收费”；二是忽视不同行业的特性，一刀切，给一些并不适合残疾人就业的用人单位增加了负担。且残疾人就业本来就是政府公共服务的一部分，再另收一笔保障费，有重复收税之嫌。除了政府性基金，一些行政事业性收费，比如质量监督检验费，其实是政府在提供普遍公共服务或体现一般性管理职能，并非什么“特定服务”或“额外管理”，其所需要的成本费用是普遍性的税收。对此，社会成员已经进行了支付，再另立名目重复向企业征收也毫无道理。此外，部分规费虽然表面上跟政府无关，但实则也是依靠行政权力收费。诸如各种摊派的服务费、会费、协作费、咨询费，这在涉及环保、食品安全、检测领域尤其常见。据经济观察报报道，广东一家包装设备的企业负责人说：“一到岁末年初，各种会议、展览、评比、培训就找上门来了，都是找企业要钱的，企业哪敢不参加呀？”特别是一些行业协会收取的会费，“起步价”就是上万元。
“正税”之外更要“清费”，才能真正为企业减负针对小微企业的收费削减一直有政策。据中国青年报报道，2014年11月中旬召开的国务院常务会议要求，对小微企业免征组织机构代码证书费等42项行政事业性收费，2014年至2017年底，对月销售额或营业额不超过3万元的小微企业，自登记注册之日起3年内免征教育费附加、文化事业建设费等5项政府性基金。但从近几年企业家的发声来看，削减收费的政策效应并不明显。国家行政学院经济学部教授冯俏彬认为，要以“正税清费”思路进行清理整顿，分类定性，凡是那些事实上已具有税收性质的基金，可通过一定程序归并，纳入税收的整体管理之中；比如地方教育附加、城市公用事业费附加等政府性基金主要用于文化、教育、公益等方面，具有显著的公共性。理论和实务部门对此的共识是，这些支出应当由公共预算承担，相关收入自然也应当纳入公共预算。对于价外加收的“费”和具有使用者付费性质的“费”，应归并到价格之中，通过价格来体现，属于一般性收费的，则应经过严格审批程序；对于部门间重复收取、搭车收取的，则应坚决取缔。同时要继续推进行政审批制度改革，消除各类收费滋生的制度性根源。但更重要的是，收费、基金等政府非税收入是政府收入的重要组成部分，应当通过制定法律的方式设立。只有法律才能真正厘清收费的法理，政府的边界。
结语：
政府向企业收取的每项费用都应是法定的。竭泽而渔，不是个好办法。
0、2017年1月：甲骨文北京研发团队或全数裁员 要求3月底前离职
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2、麦当劳20.8亿美元出售的只是中国餐厅的特许经营权
3、德国的德玛吉，也是中国最大机床厂德马吉上海工厂关闭！
4、马来西亚最大百货公司百盛集团(HK:03368)发布公告称,将出售全资中国附属公司的全部股权及相关股东债权。
5、阿迪达斯中国总部向网易财经证实苏州工厂即将关闭。在邮件回复中，阿迪达斯示，“出于重新整合全球资源的策略考量，阿迪达斯会在今年晚些时候关闭在华的唯一一家自有工厂”。
6、富士康：苹果CEO库克表示要将现有的苹果生产线和服务都搬到印度市场。据悉，富士康计划在2020年之前在印度建设10至12座工厂，招聘超过1百万员工。
7、全球最大的照明设备制造商飞利浦，去年5月31日突然宣布关闭深圳的工厂。
8、及成通讯：全部关闭在中国大陆的工厂。
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11、2010年起，越南就已经取代中国成为耐克主要代工国家。2016年1月，耐克、普拉达的代工厂东莞兴昂再宣告关闭生产线。
12、知名国际律所查德本•派克律师事务所（Chadbourne & Parke）退出中国市场
13、美国化妆品巨头露华浓、卡尼尔、缘碧知等国外日化品牌纷纷退出中国市场
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17、百佳超市、ASOS等线上线下零售业退出中国市场
18、一些台资企业退出中国市场
中国往外投资的老板：自己搜吧，有名气的老板都在给国外增加就业。 qs 发表于 2017-1-20 09:58
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0是什么鬼{:385:} qs 发表于 2017-1-20 09:58
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资本总是最敏感的，逐利益而迁徙 weiliqiang 发表于 2017-1-20 10:09
0是什么鬼
说明列这个表的人是个程序员{:149:} qs 发表于 2017-1-20 10:25
说明列这个表的人是个程序员
{:384:}机智 川普未来遭中国反制裁几乎必然
谁也不想顶这个尿盆
太危险
再一个中国已经失去了世界工厂的劳力优势 现在的中国经济转型能成功吗...那么多的失业人口怎么办？{:157:} 本帖最后由 樱花=Ж=魂翔 于 2017-1-21 21:42 编辑
不错 吧那些什么水利建设基金和残疾人就业保障金什么的清一清 邹紫牌的钱袋子又能少些︿(￣︶￣)︿
至于楼上的问转型能否成功 目前灯铺房的秘书已经干掉了改革已进入深水区。。。。 下一步开始干阻碍吸竹溪盖个的足见步跟过图补这俩干完救可以开始干过午元力克呛了。。。。。。如果能成功 就能发别的郭嘉的国难财如果失败的话就是我们被美的为首的其它郭嘉发财╮(￣▽￣")╭ 雨果 发表于 2017-1-21 16:48
现在的中国经济转型能成功吗...那么多的失业人口怎么办？
央视已经在宣传回家搞好家乡才是真汉子了
意思是混不好回家涝着呗 樱花=Ж=魂翔 发表于 2017-1-21 21:41
不错 吧那些什么水利建设基金和残疾人就业保障金什么的清一清 邹紫牌的钱袋子又能少些︿(￣︶￣)︿
至于楼 ...
你这个太偏激
据说资本主义国家实质是不同个财团代言人轮流执政
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